الدورة المحاسبية خطوة بخطوة بالامثلة والشرح والتحليل
=====================================================================================
=====================================================================================
==
الدورة المحاسبية خطوة بخطوة
الدورة المحاسبية:
الدورة المحاسبية عبارة عن 9 خطوات تطبق
خلال السنة المالية وبإذن الله سيتم شرحها بالتفصيل .
الخطوات:
-1 تحليل العمليات المالية .
-2 تسجيل العمليات المالية (قيود اليومية(
-3 ترحيل العمليات المالية.
-4 إعداد ميزان المراجعة (قبل التسوية. (
-5 تسجيل قيود التسوية.
-6 ترحيل قيود التسوية.
-7 إعداد ميزان المراجعة (بعد التسوية. (
-8 إعداد القوائم المالية.
-9 قيود الإقفال.
الخطوة الأولى / تحليل العمليات المالية:
يجب أولاً ترسيخ القاعدة التالية في أذهاننا :
الأصول + المصروفات = الخصوم + حقوق الملكية + الإيرادات
القاعدة :
جانب الأصول والمصروفات بطبيعته مدين
عند الزيادة يبقى مدين وعند النقص يصبح دائن .
وهي تزداد بالقبض وتنقص بالدفع .
جانب الخصوم وحقوق الملكية بطبيعته دائن
عند الزيادة يبقى دائن وعند النقص يصبح مدين .
وهي تزداد بالدفع وتنقص بالقبض .
ولتحليل العمليات المالية يجب اتباع التالي :
-1 تحديد الحسابات التي تتأثر بالعملية .
مثلاً/ بدأت المنشأة أعمالها بإيداع مبلغ 50.000 ريال كرأس مال في البنك .
الحسابات التي تتأثر بالعملية :
حساب البنك وحساب رأس المال .
-2 تحديد أثر العملية على هذه الحسابات .
تابع للمثال السابق /
التأثير كالتالي :
بزيادة رصيد البنك من 0 إلى 50.000 ريال
والبنك من حسابات الأصول إذا بالزيادة يبقى مدين
و
زيادة رصيد رأس المال من 0 إلى 50.000 ريال
ورأس المال من حسابات حقوق الملكية إذا بالزيادة يبقى دائن
الخطوة الثانية /تسجيل العمليات المالية ( قيود اليومية ) :
وللقيام بهذه الخطوة يجب علينا التعرف على القيود المحاسبية :
هي عبارة عن التعبير المحاسبي
لعملية الدائن والمدين .
أو هي الترجمة المحاسبية للمعاملات المالية .
ويكون ترجمته على الشكل التالي :
من ××× حـ/ المدين
إلى ××× حـ/ الدائن
أنواع القيود :
1- القيد البسيط :
وهو الذي يحتوي على حسابين فقط
الأول مدين والأخر دائن كالتالي :
××× حـ/ المدين
إلى ××× حـ/ الدائن
- القيد المركب :
وهو الذي قد يتكون أحد طرفيه من أكثر من حساب
أو جميع أطرافه .
ويكون على الأشكال التالية :
من مذكورين
حـ/ مدين 1
حـ/ مدين 2
إلى مذكورين
حـ/ دائن 1
حـ/ دائن 2
أو على الشكل التالي :
من حـ/ المدين
إلى مذكورين
حـ/ الدائن 1
حـ/ الدائن 2
حـ/ الدائن 3
أو على الشكل التالي :
من مذكورين
حـ/ المدين 1
حـ/ المدين 2
حـ/ المدين 3
إلى حـ/ الدائن
وبالتطبيق على المثال السابق /
حساب البنك ( أصل) << إزداد << مدين
حساب رأس المال ( حق ملكية ) << إزداد << دائن
إذا القيد كالتالي :
50.000 حـ/ البنك ( المدين )
إلى 50.000 حـ/ رأس المال ( الدائن )
مثال شامل على ماسبق /
بدأت منشأة التوفيق نشاطها في 1/1/1429 هـ :
1- في 1/1 تكونت المنشأة برأس مال قدره 1.000.000 ريال تم ايداع 900.000 ريال
في حساب المنشأة بالبنك والباقي في الصندوق .
2- في 3/1 تم شراء أثاث بمبلغ 30.000 ريال نقداً .
3- 10 /1 تم شراء أدوات مكتبية بمبلغ 5.000 ريال نصف المبلغ نقداً والباقي بشيك.
المطلوب /
إجراء قيود اليومية اللازمة بالعمليات السابقة
الحل /
للوصول إلى قيود اليومية يجب علينا تطبيق الخطوتين
السابقتين بالتسلسل .
العملية الأولى /
1- في 1/1 تكونت المنشأة برأس مال قدره 1.000.000 ريال تم ايداع 900.000 ريال
في حساب المنشأة بالبنك والباقي في الصندوق .
من الخطوة الأولى / تحليل العمليات المالية .
تحديد الحسابات التي تتأثر بهذه العملية :
حساب البنك - حساب الصندوق - حساب رأس المال
تحديد تأثير العملية على هذه الحسابات :
حساب البنك ( أصل) < إزداد < مدين
حساب الصندوق (أصل ) < إزداد < مدين
حساب رأس المال ( حق ملكية ) < إزداد < دائن
من الخطوة الثانية / تسجيل العمليات المالية ( قيود اليومية ) :
من مذكورين
900.000 حـ/ البنك ( مدين )
100.000 حـ/ الصندوق ( مدين )
إلى 1.000.000 حـ/ رأس المال ( دائن )
------------------
العملية الثانية /
2- في 3/1 تم شراء أثاث بمبلغ 30.000 ريال نقداً .
من الخطوة الأولى / تحليل العمليات المالية :
تحديد الحسابات المتأثرة بالعملية :
حساب الأثاث - حساب الصندوق
تحديد أثر العملية على هذه الحسابات :
حساب الأثاث ( أصل ) < إزداد < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
من الخطوة الثانية / تسجيل العمليات المالية ( قيود اليومية ) :
30.000 حـ/ الأثاث ( مدين )
إلى 30.000 حـ/ الصندوق ( دائن )
-------------
العملية الثالثة /
3- 10 /1 تم شراء أدوات مكتبية بمبلغ 5.000 ريال نصف المبلغ نقداً والباقي بشيك.
من الخطوة الأولى / تحليل العمليات المالية :
تحديد الحسابات المتأثرة بالعملية :
حساب أدوات مكتبية - حساب الصندوق - حساب البنك
تحديد أثر العملية على هذه الحسابات :
حساب أدوات مكتبية ( أصل ) << إزداد << مدين
حساب البنك ( أصل ) < نقص < دائن
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
من الخطوة الثانية / تسجيل العمليات المالية ( قيود اليومية ) :
5.000 حـ/ أدوات مكتبية ( مدين )
إلى مذكورين
2.500 حـ/ البنك ( دائن )
2.500 حـ/ الصندوق ( دائن )
-----------------------------------------------
الخطوة الثالثة / ترحيل العمليات المالية :
طبعاً هي ترحيل العمليات المالية من قيود اليومية
إلى الحسابات المختصة في دفتر الأستاذ .
لكن ماهو دفتر الأستاذ وماهو الحساب ؟؟
دفتر الأستاذ :
هو عبارة عن سجل تفصيلي للحسابات
يحتوي على بيانات تفصيلية لحسابات المنشأة
وينقسم إلى :
1- دفتر الأستاذ العام:
يحتوي على جميع الحسابات
ما عدا حسابات المدينين وحسابات الدائنين الشخصية .
2- دفتر الأستاذ المساعد :
وينقسم إلى :
- دفتر أستاذ مساعد الدائنين / يختص بالحسابات التفصيلية للدائنين .
- دفتر أستاذ مساعد المدينين / ويختص بالحسابات التفصيلية للمدينين .
((الحســــــــــــــاب))
إن كل عنصر أو جزء من المعادلة المحاسبية
يندرج تحته عدة بنودويتم فتح حساب خاص لكل بند .
لكن ما هو الحساب ؟؟؟؟!
هو عبارة عن صفحة لكل بند يتم تسجيل
جميع العمليات المتعلقة بالبند فيها .
مثلاً :
حساب الصندوق <<< يسجل فيه العمليات المتعلقة بالصندوق
حساب المدينين <<<< يسجل فيه العمليات المتعلقة بالمدينين
حساب رأس المال <<< يسجل فيه العمليات المتعلقة برأس المال
وشكل الحساب كالتالي :
كما نرى أن الجانب الأيمن مدين والجانب الأيسر دائن
طيب الحين عرفنا شكل الحساب وعرفنا مكوناته
بقي علينا معرفة عملية الترحيل
(( الترحيل ))
سأوضح الطريقة بمثال
مثال /
قام محمد بإيداع مبلغ 100000 ريال في الصندوق ومبلغ 200000 ريال في حساب المنشأة
في البنك كرأس مال .
الطلوب :
1- تسجيل العمليات السابقة في دفتر اليومية .
2- تصوير حساب البنك وحساب الصندوق وحساب رأس المال .
الحل:
أولاً / تسجيل العمليات السابقة في دفتر اليومية .
الإيداع كالتالي :
حساب الصندوق <<ازداد < قبض < مدين < 100000 ريال
حساب البنك << ازداد < قبض < مدين < 200000 ريال
حساب رأس المال < ازداد < دفع< دائن < 300000 ريال
اذا القيد كالتالي :
من مذكورين
100000 حـ/ الصندوق
200000 حـ/ البنك
إلى 300000 حـ/ رأس المال
--------------
الأن انتهين من القيود
نأتي لعملية الترحيل في الحسابات المختصة
ثانياً : تصوير الحسابات :
- تصوير حساب الصندوق /
نذهب إلى العمليات التي يكون الصندوق طرفاً فيها
وننظر إلى طبيعة الصندوق في هذه العملية ( دائن أو مدين )
إذا كان مدين نقوم بتسجيل المبلغ في الجانب الأيمن وبجانبه
اسم الحساب المقابل له
واذا كان دائن نقوم بتسجيل المبلغ في الجانب الأيسر
وبجانبه اسم الحساب المقابل له
توضيح أكثر
قيد اليومية :
لتصوير حساب الصندوق من خلال القيد
يجب أن نعرف طبيعة حساب الصندوق
في هذا القيد وما هو الحساب المقابل له
حساب الصندوق هنا في الجانب الأيمن
طبيعته في هذه العملية مدين
والحساب المقابل له حساب رأس المال
اذا
نقوم بتسجيل رصيد الصندوق في الجانب الايمن ( المدين)
من الحساب وبجانبه الحساب المقابل له كالتالي :
100000 حـ/ رأس المال
يكون حساب الصندوق كالتالي:
أتمنى أن تكون قد وضحت الفكرة
اترك لكم تصوير حساب البنك
وحساب رأس المال
عملية الترصيد
فكرة الترصيد:
هي أخذ المتمم الحسابي
لأحد جانبي الحساب وترحيله إلى الجانب
الأخر ليكون الرصيد الطبيعي لهذا الحساب
ويكون منقول أي إلى مثواه الأخير ههههههه
القوائم المالية 8 8
مثال /
لو فرضنا كان عندنا حساب الصندوق
في دفتر الاستاذ العام كالتالي :
طيب الحين المطلوب مني ترصيد هذا الحساب ؟
اكيد الي يعقدكم في العملية
كيف نبدأ ؟؟ وويش نسوي ؟؟
أولاً / نقوم بإيجاد المتمم الحسابي ونضيفه للجانب الأقل
حتى يتساوى الجانبين :
نلاحظ/
أن الجانب الأيسر ( الدائن ) من
حساب الصندوق هو الأقل
فلذالك نوجد المتمم الحسابي
حتى يتساوى الجانبين
المتمم = 330000
نقوم بتسجيله في الجانب الأيسر ( الدائن )
لكي يتساوى مع الطرف الأيمن ( المدين ) كالتالي :
ملاحظات :
1- المجاميع ( 530000 ) عبارة عن مجموع الطرف الأكبر
وهنا الطرف الأيمن ( المدين ) هو الطرف الأكبر .
2- مرحل أي يرحل للجانب الأخر ليوافق طبيعة الحساب
لأن هذا المبلغ باقي في حساب الصندوق ويعتبر زيادة
وبما أن رصيد الصندوق زائد فهو مدين << القاعدة السابقة 8 8
ثانياً / عملية ترحيل الرصيد المرحل إلى الجانب الأخر :
لكي يصبح كالتالي :
وبكذا نكون انتهينا من الترصيد
ملاحظة :
الرصيد الذي في الطرف الأيمن ( المدين )
هو الذي يسجل في قائمة المركز المالي
ولذالك يسمى منقول 8 8
الحل /
أولاً / تحليل العمليات المالية :
العملية الأولى :
حساب الصندوق ( أصل ) < إزداد < مدين
حساب رأس المال ( حق ملكية ) < إزداد < دائن
العملية الثانية :
حساب المباني (أصل) < إزداد < مدين
حساب الصندوق (أصل) < نقص < دائن
العملية الثالثة :
حساب الأثاث ( أصل ) < إزداد < مدين
حساب الدائنين ( خصم ) < إزداد < دائن
العملية الرابعة :
حساب أدوات مكتبية ( أصل ) < إزداد < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
حساب الدائنين ( خصم ) < إزداد < دائن
العملية الخامسة :
حساب الصندوق ( أصل ) < إزداد < مدين
حساب إيراد خدمات ( إيراد ) < إزداد < دائن
العملية السادسة :
حساب المرتبات ( مصروف ) < إزداد < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
العملية السابعة :
حساب الدائنين ( خصم ) < نقص < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
العملية الثامنة :
حساب المسحوبات ( مصروف ) < إزداد < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
العملية التاسعة :
حساب الإعلان المقدم ( مصروف ) < إزداد < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
إنتهينا من المطلوب الأول وهو تحليل العمليات المالية .
ثانياً / تسجيل قيود اليومية :
من واقع التحليل نستطيع تسجيل القيود المحاسبية بكل سهولة .
العملية الأولى :
100.000 حـ/ الصندوق
إلى 100.000 حـ/ رأس المال
-------------
العملية الثانية :
30.000 حـ/ المباني
إلى 30.000 حـ/ الصندوق
------------
العملية الثالثة :
20.000 حـ/ الأثاث
إلى 20.000 حـ/ الدائنين
-----------
العملية الرابعة :
5.000 حـ/ أدوات كتابية
إلى مذكورين
2.500 حـ/ الصندوق
2.500 حـ/ الدائنين
-----------
العملية الخامسة :
4.000 حـ/ الصندوق
إلى 4.000 حـ/ إيراد خدمات
------------
العملية السادسة :
1.000 حـ/ المرتبات
إلى 1.000 حـ/ الصندوق
------------
العملية السابعة :
2.000 حـ/ الدائنين
إلى 2.000 حـ/ الصندوق
-----------
العملية الثامنة :
1.500 حـ/ المسحوبات
إلى 1.500 حـ/ الصندوق
-----------
العملية التاسعة :
2.000 حـ/ الإعلان المقدم
إلى 2.000 حـ/ الصندوق
--------------
الأن إنتهينا من المطلوب الثاني وهو قيود اليومية .
ثالثاً / ترحيل العمليات إلى الحسابات المختصة بدفتر الأستاذ وترصيد الحسابات :
الرصيد المنقول هو الذي يظهر في ميزان المراجعة بالأرصدة
وهو الذي يظهر بقائمة المركز المالي .
مشاركة: الدورة المحاسبية خطوة بخطوة
________________________________________
8 8
اللهم لا سهل الا ماجعلته سهلاً
وبيدك تجعل الحزن إذا شئت سهلاً
مثال شامل /
فيما يلي العمليات التي حدثت في منشأة السلام التجارية :
1- 1/1 تكونت الشركة برأس مال قدره 100.000 ريال تم ايداعه في الصنوق .
2- 3/1 تم شراء مباني لمزاولة النشاط بمبلغ 30.000 ريال نقداً .
3- 5/1 تم شراء أثاث بمبلغ 20.000 ريال يسدد بعد شهر .
4- 10/1 تم شراء أدوات كتابية بمبلغ 5.000 ريال سدد نصفها نقداً والباقي على الحساب .
5- 15/1 تم تقديم خدمات تخليص قيمتها 4.000 ريال نقداً .
6- 16/1 تم سداد مرتبات قيمتها 1.000 ريال نقداً .
7- 18/1 تم سداد مبلغ 2.000 ريال نقداً من قيمة الأدوات والمهمات المشتراة في 10/1 .
8- 28/1 قام صاحب المنشأة بسحب مبلغ 1.500 ريال نقداً .
9-31/1 تم سداد مبلغ 2.000 ريال تكلفة إعلانات دورية لمدة 3 شهور
المطلوب /
1- تحليل العمليات المالية ( الخطوة الأولى ) .
2- تسجيل قيود اليومية ( الخطوة الثانية ) .
3- ترحيل العمليات إلى الحسابات المختصة في دفتر الأستاذ وترصيد الحسابات .
4- إعداد ميزان المراجعة بالمجاميع والأرصدة ( الخطوة الرابعة ).
الحل /
أولاً / تحليل العمليات المالية :
العملية الأولى :
حساب الصندوق ( أصل ) < إزداد < مدين
حساب رأس المال ( حق ملكية ) < إزداد < دائن
العملية الثانية :
حساب المباني (أصل) < إزداد < مدين
حساب الصندوق (أصل) < نقص < دائن
العملية الثالثة :
حساب الأثاث ( أصل ) < إزداد < مدين
حساب الدائنين ( خصم ) < إزداد < دائن
العملية الرابعة :
حساب أدوات مكتبية ( أصل ) < إزداد < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
حساب الدائنين ( خصم ) < إزداد < دائن
العملية الخامسة :
حساب الصندوق ( أصل ) < إزداد < مدين
حساب إيراد خدمات ( إيراد ) < إزداد < دائن
العملية السادسة :
حساب المرتبات ( مصروف ) < إزداد < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
العملية السابعة :
حساب الدائنين ( خصم ) < نقص < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
العملية الثامنة :
حساب المسحوبات ( مصروف ) < إزداد < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
العملية التاسعة :
حساب الإعلان المقدم ( مصروف ) < إزداد < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
إنتهينا من المطلوب الأول وهو تحليل العمليات المالية .
ثانياً / تسجيل قيود اليومية :
من واقع التحليل نستطيع تسجيل القيود المحاسبية بكل سهولة .
العملية الأولى :
100.000 حـ/ الصندوق
إلى 100.000 حـ/ رأس المال
-------------
العملية الثانية :
30.000 حـ/ المباني
إلى 30.000 حـ/ الصندوق
------------
العملية الثالثة :
20.000 حـ/ الأثاث
إلى 20.000 حـ/ الدائنين
-----------
العملية الرابعة :
5.000 حـ/ أدوات كتابية
إلى مذكورين
2.500 حـ/ الصندوق
2.500 حـ/ الدائنين
-----------
العملية الخامسة :
4.000 حـ/ الصندوق
إلى 4.000 حـ/ إيراد خدمات
------------
العملية السادسة :
1.000 حـ/ المرتبات
إلى 1.000 حـ/ الصندوق
------------
العملية السابعة :
2.000 حـ/ الدائنين
إلى 2.000 حـ/ الصندوق
-----------
العملية الثامنة :
1.500 حـ/ المسحوبات
إلى 1.500 حـ/ الصندوق
-----------
العملية التاسعة :
2.000 حـ/ الإعلان المقدم
إلى 2.000 حـ/ الصندوق
--------------
الأن إنتهينا من المطلوب الثاني وهو قيود اليومية .
ثالثاً / ترحيل العمليات إلى الحسابات المختصة بدفتر الأستاذ وترصيد الحسابات :
رابعاً / إعداد ميزان المراجعة بالمجاميع والأرصدة :
ميزان المراجعة بالمجاميع :
ميزان المراجعة بالأرصدة :
إن أصبت فمن الله
وإن أخطأت فمن نفسي
الدورة المحاسبية خطوة بخطوة
الدورة المحاسبية:
الدورة المحاسبية عبارة عن 9 خطوات تطبق
خلال السنة المالية وبإذن الله سيتم شرحها بالتفصيل .
الخطوات:
-1 تحليل العمليات المالية .
-2 تسجيل العمليات المالية (قيود اليومية(
-3 ترحيل العمليات المالية.
-4 إعداد ميزان المراجعة (قبل التسوية. (
-5 تسجيل قيود التسوية.
-6 ترحيل قيود التسوية.
-7 إعداد ميزان المراجعة (بعد التسوية. (
-8 إعداد القوائم المالية.
-9 قيود الإقفال.
الخطوة الأولى / تحليل العمليات المالية:
يجب أولاً ترسيخ القاعدة التالية في أذهاننا :
الأصول + المصروفات = الخصوم + حقوق الملكية + الإيرادات
القاعدة :
جانب الأصول والمصروفات بطبيعته مدين
عند الزيادة يبقى مدين وعند النقص يصبح دائن .
وهي تزداد بالقبض وتنقص بالدفع .
جانب الخصوم وحقوق الملكية بطبيعته دائن
عند الزيادة يبقى دائن وعند النقص يصبح مدين .
وهي تزداد بالدفع وتنقص بالقبض .
ولتحليل العمليات المالية يجب اتباع التالي :
-1 تحديد الحسابات التي تتأثر بالعملية .
مثلاً/ بدأت المنشأة أعمالها بإيداع مبلغ 50.000 ريال كرأس مال في البنك .
الحسابات التي تتأثر بالعملية :
حساب البنك وحساب رأس المال .
-2 تحديد أثر العملية على هذه الحسابات .
تابع للمثال السابق /
التأثير كالتالي :
بزيادة رصيد البنك من 0 إلى 50.000 ريال
والبنك من حسابات الأصول إذا بالزيادة يبقى مدين
و
زيادة رصيد رأس المال من 0 إلى 50.000 ريال
ورأس المال من حسابات حقوق الملكية إذا بالزيادة يبقى دائن
الخطوة الثانية /تسجيل العمليات المالية ( قيود اليومية ) :
وللقيام بهذه الخطوة يجب علينا التعرف على القيود المحاسبية :
هي عبارة عن التعبير المحاسبي
لعملية الدائن والمدين .
أو هي الترجمة المحاسبية للمعاملات المالية .
ويكون ترجمته على الشكل التالي :
من ××× حـ/ المدين
إلى ××× حـ/ الدائن
أنواع القيود :
1- القيد البسيط :
وهو الذي يحتوي على حسابين فقط
الأول مدين والأخر دائن كالتالي :
××× حـ/ المدين
إلى ××× حـ/ الدائن
- القيد المركب :
وهو الذي قد يتكون أحد طرفيه من أكثر من حساب
أو جميع أطرافه .
ويكون على الأشكال التالية :
من مذكورين
حـ/ مدين 1
حـ/ مدين 2
إلى مذكورين
حـ/ دائن 1
حـ/ دائن 2
أو على الشكل التالي :
من حـ/ المدين
إلى مذكورين
حـ/ الدائن 1
حـ/ الدائن 2
حـ/ الدائن 3
أو على الشكل التالي :
من مذكورين
حـ/ المدين 1
حـ/ المدين 2
حـ/ المدين 3
إلى حـ/ الدائن
وبالتطبيق على المثال السابق /
حساب البنك ( أصل) << إزداد << مدين
حساب رأس المال ( حق ملكية ) << إزداد << دائن
إذا القيد كالتالي :
50.000 حـ/ البنك ( المدين )
إلى 50.000 حـ/ رأس المال ( الدائن )
مثال شامل على ماسبق /
بدأت منشأة التوفيق نشاطها في 1/1/1429 هـ :
1- في 1/1 تكونت المنشأة برأس مال قدره 1.000.000 ريال تم ايداع 900.000 ريال
في حساب المنشأة بالبنك والباقي في الصندوق .
2- في 3/1 تم شراء أثاث بمبلغ 30.000 ريال نقداً .
3- 10 /1 تم شراء أدوات مكتبية بمبلغ 5.000 ريال نصف المبلغ نقداً والباقي بشيك.
المطلوب /
إجراء قيود اليومية اللازمة بالعمليات السابقة
الحل /
للوصول إلى قيود اليومية يجب علينا تطبيق الخطوتين
السابقتين بالتسلسل .
العملية الأولى /
1- في 1/1 تكونت المنشأة برأس مال قدره 1.000.000 ريال تم ايداع 900.000 ريال
في حساب المنشأة بالبنك والباقي في الصندوق .
من الخطوة الأولى / تحليل العمليات المالية .
تحديد الحسابات التي تتأثر بهذه العملية :
حساب البنك - حساب الصندوق - حساب رأس المال
تحديد تأثير العملية على هذه الحسابات :
حساب البنك ( أصل) < إزداد < مدين
حساب الصندوق (أصل ) < إزداد < مدين
حساب رأس المال ( حق ملكية ) < إزداد < دائن
من الخطوة الثانية / تسجيل العمليات المالية ( قيود اليومية ) :
من مذكورين
900.000 حـ/ البنك ( مدين )
100.000 حـ/ الصندوق ( مدين )
إلى 1.000.000 حـ/ رأس المال ( دائن )
------------------
العملية الثانية /
2- في 3/1 تم شراء أثاث بمبلغ 30.000 ريال نقداً .
من الخطوة الأولى / تحليل العمليات المالية :
تحديد الحسابات المتأثرة بالعملية :
حساب الأثاث - حساب الصندوق
تحديد أثر العملية على هذه الحسابات :
حساب الأثاث ( أصل ) < إزداد < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
من الخطوة الثانية / تسجيل العمليات المالية ( قيود اليومية ) :
30.000 حـ/ الأثاث ( مدين )
إلى 30.000 حـ/ الصندوق ( دائن )
-------------
العملية الثالثة /
3- 10 /1 تم شراء أدوات مكتبية بمبلغ 5.000 ريال نصف المبلغ نقداً والباقي بشيك.
من الخطوة الأولى / تحليل العمليات المالية :
تحديد الحسابات المتأثرة بالعملية :
حساب أدوات مكتبية - حساب الصندوق - حساب البنك
تحديد أثر العملية على هذه الحسابات :
حساب أدوات مكتبية ( أصل ) << إزداد << مدين
حساب البنك ( أصل ) < نقص < دائن
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
من الخطوة الثانية / تسجيل العمليات المالية ( قيود اليومية ) :
5.000 حـ/ أدوات مكتبية ( مدين )
إلى مذكورين
2.500 حـ/ البنك ( دائن )
2.500 حـ/ الصندوق ( دائن )
-----------------------------------------------
الخطوة الثالثة / ترحيل العمليات المالية :
طبعاً هي ترحيل العمليات المالية من قيود اليومية
إلى الحسابات المختصة في دفتر الأستاذ .
لكن ماهو دفتر الأستاذ وماهو الحساب ؟؟
دفتر الأستاذ :
هو عبارة عن سجل تفصيلي للحسابات
يحتوي على بيانات تفصيلية لحسابات المنشأة
وينقسم إلى :
1- دفتر الأستاذ العام:
يحتوي على جميع الحسابات
ما عدا حسابات المدينين وحسابات الدائنين الشخصية .
2- دفتر الأستاذ المساعد :
وينقسم إلى :
- دفتر أستاذ مساعد الدائنين / يختص بالحسابات التفصيلية للدائنين .
- دفتر أستاذ مساعد المدينين / ويختص بالحسابات التفصيلية للمدينين .
((الحســــــــــــــاب))
إن كل عنصر أو جزء من المعادلة المحاسبية
يندرج تحته عدة بنودويتم فتح حساب خاص لكل بند .
لكن ما هو الحساب ؟؟؟؟!
هو عبارة عن صفحة لكل بند يتم تسجيل
جميع العمليات المتعلقة بالبند فيها .
مثلاً :
حساب الصندوق <<< يسجل فيه العمليات المتعلقة بالصندوق
حساب المدينين <<<< يسجل فيه العمليات المتعلقة بالمدينين
حساب رأس المال <<< يسجل فيه العمليات المتعلقة برأس المال
وشكل الحساب كالتالي :
كما نرى أن الجانب الأيمن مدين والجانب الأيسر دائن
طيب الحين عرفنا شكل الحساب وعرفنا مكوناته
بقي علينا معرفة عملية الترحيل
(( الترحيل ))
سأوضح الطريقة بمثال
مثال /
قام محمد بإيداع مبلغ 100000 ريال في الصندوق ومبلغ 200000 ريال في حساب المنشأة
في البنك كرأس مال .
الطلوب :
1- تسجيل العمليات السابقة في دفتر اليومية .
2- تصوير حساب البنك وحساب الصندوق وحساب رأس المال .
الحل:
أولاً / تسجيل العمليات السابقة في دفتر اليومية .
الإيداع كالتالي :
حساب الصندوق <<ازداد < قبض < مدين < 100000 ريال
حساب البنك << ازداد < قبض < مدين < 200000 ريال
حساب رأس المال < ازداد < دفع< دائن < 300000 ريال
اذا القيد كالتالي :
من مذكورين
100000 حـ/ الصندوق
200000 حـ/ البنك
إلى 300000 حـ/ رأس المال
--------------
الأن انتهين من القيود
نأتي لعملية الترحيل في الحسابات المختصة
ثانياً : تصوير الحسابات :
- تصوير حساب الصندوق /
نذهب إلى العمليات التي يكون الصندوق طرفاً فيها
وننظر إلى طبيعة الصندوق في هذه العملية ( دائن أو مدين )
إذا كان مدين نقوم بتسجيل المبلغ في الجانب الأيمن وبجانبه
اسم الحساب المقابل له
واذا كان دائن نقوم بتسجيل المبلغ في الجانب الأيسر
وبجانبه اسم الحساب المقابل له
توضيح أكثر
قيد اليومية :
لتصوير حساب الصندوق من خلال القيد
يجب أن نعرف طبيعة حساب الصندوق
في هذا القيد وما هو الحساب المقابل له
حساب الصندوق هنا في الجانب الأيمن
طبيعته في هذه العملية مدين
والحساب المقابل له حساب رأس المال
اذا
نقوم بتسجيل رصيد الصندوق في الجانب الايمن ( المدين)
من الحساب وبجانبه الحساب المقابل له كالتالي :
100000 حـ/ رأس المال
يكون حساب الصندوق كالتالي:
أتمنى أن تكون قد وضحت الفكرة
اترك لكم تصوير حساب البنك
وحساب رأس المال
عملية الترصيد
فكرة الترصيد:
هي أخذ المتمم الحسابي
لأحد جانبي الحساب وترحيله إلى الجانب
الأخر ليكون الرصيد الطبيعي لهذا الحساب
ويكون منقول أي إلى مثواه الأخير ههههههه
القوائم المالية 8 8
مثال /
لو فرضنا كان عندنا حساب الصندوق
في دفتر الاستاذ العام كالتالي :
طيب الحين المطلوب مني ترصيد هذا الحساب ؟
اكيد الي يعقدكم في العملية
كيف نبدأ ؟؟ وويش نسوي ؟؟
أولاً / نقوم بإيجاد المتمم الحسابي ونضيفه للجانب الأقل
حتى يتساوى الجانبين :
نلاحظ/
أن الجانب الأيسر ( الدائن ) من
حساب الصندوق هو الأقل
فلذالك نوجد المتمم الحسابي
حتى يتساوى الجانبين
المتمم = 330000
نقوم بتسجيله في الجانب الأيسر ( الدائن )
لكي يتساوى مع الطرف الأيمن ( المدين ) كالتالي :
ملاحظات :
1- المجاميع ( 530000 ) عبارة عن مجموع الطرف الأكبر
وهنا الطرف الأيمن ( المدين ) هو الطرف الأكبر .
2- مرحل أي يرحل للجانب الأخر ليوافق طبيعة الحساب
لأن هذا المبلغ باقي في حساب الصندوق ويعتبر زيادة
وبما أن رصيد الصندوق زائد فهو مدين << القاعدة السابقة 8 8
ثانياً / عملية ترحيل الرصيد المرحل إلى الجانب الأخر :
لكي يصبح كالتالي :
وبكذا نكون انتهينا من الترصيد
ملاحظة :
الرصيد الذي في الطرف الأيمن ( المدين )
هو الذي يسجل في قائمة المركز المالي
ولذالك يسمى منقول 8 8
الحل /
أولاً / تحليل العمليات المالية :
العملية الأولى :
حساب الصندوق ( أصل ) < إزداد < مدين
حساب رأس المال ( حق ملكية ) < إزداد < دائن
العملية الثانية :
حساب المباني (أصل) < إزداد < مدين
حساب الصندوق (أصل) < نقص < دائن
العملية الثالثة :
حساب الأثاث ( أصل ) < إزداد < مدين
حساب الدائنين ( خصم ) < إزداد < دائن
العملية الرابعة :
حساب أدوات مكتبية ( أصل ) < إزداد < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
حساب الدائنين ( خصم ) < إزداد < دائن
العملية الخامسة :
حساب الصندوق ( أصل ) < إزداد < مدين
حساب إيراد خدمات ( إيراد ) < إزداد < دائن
العملية السادسة :
حساب المرتبات ( مصروف ) < إزداد < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
العملية السابعة :
حساب الدائنين ( خصم ) < نقص < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
العملية الثامنة :
حساب المسحوبات ( مصروف ) < إزداد < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
العملية التاسعة :
حساب الإعلان المقدم ( مصروف ) < إزداد < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
إنتهينا من المطلوب الأول وهو تحليل العمليات المالية .
ثانياً / تسجيل قيود اليومية :
من واقع التحليل نستطيع تسجيل القيود المحاسبية بكل سهولة .
العملية الأولى :
100.000 حـ/ الصندوق
إلى 100.000 حـ/ رأس المال
-------------
العملية الثانية :
30.000 حـ/ المباني
إلى 30.000 حـ/ الصندوق
------------
العملية الثالثة :
20.000 حـ/ الأثاث
إلى 20.000 حـ/ الدائنين
-----------
العملية الرابعة :
5.000 حـ/ أدوات كتابية
إلى مذكورين
2.500 حـ/ الصندوق
2.500 حـ/ الدائنين
-----------
العملية الخامسة :
4.000 حـ/ الصندوق
إلى 4.000 حـ/ إيراد خدمات
------------
العملية السادسة :
1.000 حـ/ المرتبات
إلى 1.000 حـ/ الصندوق
------------
العملية السابعة :
2.000 حـ/ الدائنين
إلى 2.000 حـ/ الصندوق
-----------
العملية الثامنة :
1.500 حـ/ المسحوبات
إلى 1.500 حـ/ الصندوق
-----------
العملية التاسعة :
2.000 حـ/ الإعلان المقدم
إلى 2.000 حـ/ الصندوق
--------------
الأن إنتهينا من المطلوب الثاني وهو قيود اليومية .
ثالثاً / ترحيل العمليات إلى الحسابات المختصة بدفتر الأستاذ وترصيد الحسابات :
الرصيد المنقول هو الذي يظهر في ميزان المراجعة بالأرصدة
وهو الذي يظهر بقائمة المركز المالي .
مشاركة: الدورة المحاسبية خطوة بخطوة
________________________________________
8 8
اللهم لا سهل الا ماجعلته سهلاً
وبيدك تجعل الحزن إذا شئت سهلاً
مثال شامل /
فيما يلي العمليات التي حدثت في منشأة السلام التجارية :
1- 1/1 تكونت الشركة برأس مال قدره 100.000 ريال تم ايداعه في الصنوق .
2- 3/1 تم شراء مباني لمزاولة النشاط بمبلغ 30.000 ريال نقداً .
3- 5/1 تم شراء أثاث بمبلغ 20.000 ريال يسدد بعد شهر .
4- 10/1 تم شراء أدوات كتابية بمبلغ 5.000 ريال سدد نصفها نقداً والباقي على الحساب .
5- 15/1 تم تقديم خدمات تخليص قيمتها 4.000 ريال نقداً .
6- 16/1 تم سداد مرتبات قيمتها 1.000 ريال نقداً .
7- 18/1 تم سداد مبلغ 2.000 ريال نقداً من قيمة الأدوات والمهمات المشتراة في 10/1 .
8- 28/1 قام صاحب المنشأة بسحب مبلغ 1.500 ريال نقداً .
9-31/1 تم سداد مبلغ 2.000 ريال تكلفة إعلانات دورية لمدة 3 شهور
المطلوب /
1- تحليل العمليات المالية ( الخطوة الأولى ) .
2- تسجيل قيود اليومية ( الخطوة الثانية ) .
3- ترحيل العمليات إلى الحسابات المختصة في دفتر الأستاذ وترصيد الحسابات .
4- إعداد ميزان المراجعة بالمجاميع والأرصدة ( الخطوة الرابعة ).
الحل /
أولاً / تحليل العمليات المالية :
العملية الأولى :
حساب الصندوق ( أصل ) < إزداد < مدين
حساب رأس المال ( حق ملكية ) < إزداد < دائن
العملية الثانية :
حساب المباني (أصل) < إزداد < مدين
حساب الصندوق (أصل) < نقص < دائن
العملية الثالثة :
حساب الأثاث ( أصل ) < إزداد < مدين
حساب الدائنين ( خصم ) < إزداد < دائن
العملية الرابعة :
حساب أدوات مكتبية ( أصل ) < إزداد < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
حساب الدائنين ( خصم ) < إزداد < دائن
العملية الخامسة :
حساب الصندوق ( أصل ) < إزداد < مدين
حساب إيراد خدمات ( إيراد ) < إزداد < دائن
العملية السادسة :
حساب المرتبات ( مصروف ) < إزداد < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
العملية السابعة :
حساب الدائنين ( خصم ) < نقص < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
العملية الثامنة :
حساب المسحوبات ( مصروف ) < إزداد < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
العملية التاسعة :
حساب الإعلان المقدم ( مصروف ) < إزداد < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
إنتهينا من المطلوب الأول وهو تحليل العمليات المالية .
ثانياً / تسجيل قيود اليومية :
من واقع التحليل نستطيع تسجيل القيود المحاسبية بكل سهولة .
العملية الأولى :
100.000 حـ/ الصندوق
إلى 100.000 حـ/ رأس المال
-------------
العملية الثانية :
30.000 حـ/ المباني
إلى 30.000 حـ/ الصندوق
------------
العملية الثالثة :
20.000 حـ/ الأثاث
إلى 20.000 حـ/ الدائنين
-----------
العملية الرابعة :
5.000 حـ/ أدوات كتابية
إلى مذكورين
2.500 حـ/ الصندوق
2.500 حـ/ الدائنين
-----------
العملية الخامسة :
4.000 حـ/ الصندوق
إلى 4.000 حـ/ إيراد خدمات
------------
العملية السادسة :
1.000 حـ/ المرتبات
إلى 1.000 حـ/ الصندوق
------------
العملية السابعة :
2.000 حـ/ الدائنين
إلى 2.000 حـ/ الصندوق
-----------
العملية الثامنة :
1.500 حـ/ المسحوبات
إلى 1.500 حـ/ الصندوق
-----------
العملية التاسعة :
2.000 حـ/ الإعلان المقدم
إلى 2.000 حـ/ الصندوق
--------------
الأن إنتهينا من المطلوب الثاني وهو قيود اليومية .
ثالثاً / ترحيل العمليات إلى الحسابات المختصة بدفتر الأستاذ وترصيد الحسابات :
رابعاً / إعداد ميزان المراجعة بالمجاميع والأرصدة :
ميزان المراجعة بالمجاميع :
ميزان المراجعة بالأرصدة :
إن أصبت فمن الله
وإن أخطأت فمن نفسي
